Fundacja rodzinna a ceny transferowe – „ukryte” ryzyko ukrytych zysków

Zwolnienie z CIT fundacji rodzinnych nie oznacza zwolnienia z innych obowiązków wynikających z ustawy o podatku dochodowym, w tym z przepisów o cenach transferowych.

Fundacje rodzinne, jako instytucje podmiotowo zwolnione z CIT, mogą być bardzo korzystnym narzędziem do gromadzenia i zarządzania majątkiem rodzinnym, a także do uporządkowania sukcesji biznesu. Nic więc dziwnego, że budzą coraz większe zainteresowanie – zarówno wśród przedsiębiorców, jak i opinii publicznej.

∑ Co mają ceny transferowe do fundacji rodzinnych?

Więcej, niż mogłoby się wydawać. W ramach fundacji często działają członkowie tej samej rodziny lub/i fundacja często posiada udziały w spółkach, co może generować powiązania w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.

Co istotne, ustawa o fundacji rodzinnej definiuje powiązania kapitałowe szerzej niż ustawa o CIT – próg obniżono z 25 proc. do zaledwie 5 proc. W praktyce więc przepisy o cenach transferowych mogą obejmować znacznie szersze grono relacji i transakcji, niż się to na pierwszy rzut oka wydaje.

∑ Co trzeba zrobić w przypadku, gdy okaże się, że fundacja podlega reżimowi cen transferowych?

Podleganie pod reżim cen transferowych oznacza obowiązek dokumentacyjny i sprawozdawczy, jak również konieczność zapewnienia rynkowego charakteru transakcji (analiza cen transferowych).

Brak takiej analizy może skutkować nie tylko sankcjami z zakresu cen transferowych, lecz...